Quadro normativo di riferimento in tema di programmazione di cassa e pagamenti delle PA

Le previsioni di cassa veritiere e corrette
– differenza tra competenza e cassa
– costruzione delle previsioni di entrata e di spesa
– attendibilità, congruità e sostenibilità delle previsioni
– errori ricorrenti nella stima dei flussi di cassa
– coerenza tra cronoprogrammi di spesa e stanziamenti

Il ritardo nei pagamenti dei debiti commerciali
– la normativa europea e nazionale sui tempi di pagamento
– indicatore di tempestività dei pagamenti
– cause organizzative e finanziarie dei ritardi
– misure correttive e responsabilità dirigenziali
– monitoraggio delle fatture commerciali

Il Fondo di garanzia debiti commerciali
– presupposti normativi e finalità del fondo
– casi di obbligatorietà dell’accantonamento
– modalità di quantificazione e iscrizione in bilancio
– effetti sugli equilibri finanziari dell’ente
– controlli dell’organo di revisione

Il piano annuale dei flussi di cassa
– finalità e struttura del piano
– analisi delle entrate periodiche e dei fabbisogni di spesa
– coordinamento con PEG/PIAO e programmazione finanziaria
– gestione dei picchi di fabbisogno
– rapporti con tesoreria e anticipazioni di cassa

Le verifiche trimestrali obbligatorie
– verifica al 31 marzo, 30 giugno, 30 settembre e 31 dicembre
– analisi degli incassi e dei pagamenti effettivi rispetto al piano
– controllo degli scostamenti previsionali
– verifica del rispetto dei tempi medi di pagamento
– aggiornamento del cronoprogramma di cassa
– misure correttive in caso di criticità
– verbali, report e tracciabilità delle verifiche

Adempimenti degli enti e dell’organo di revisione
– compiti del responsabile finanziario
– obblighi di monitoraggio periodico
– attestazioni e pareri dell’organo di revisione
– segnalazioni in caso di squilibri o ritardi strutturali
– coordinamento con controlli interni e Corte dei conti

Francesco Cuzzola
Dottore commercialista, Consulente e formatore
su contabilità, bilancio e fiscalità per la PA